¿Quiénes son dependientes económicos?

Un dependiente económico es una persona que depende económicamente de otra, debido a la carencia de ingresos propios.

Esta situación debe ser certificada debidamente conforme lo exige la ley tributaria colombiana.

Deducción por dependientes en la declaración de renta de una persona natural

A partir del año gravable 2023 comenzó a regir la deducción por dependientes, introducida por la Ley 2277 de 2022 y reglamentada mediante el Decreto 2231 de 2023. Esta disposición permite a las personas naturales residentes en Colombia deducir 72 UVT anuales por cada dependiente, hasta un máximo de cuatro dependientes.

A diferencia de otras deducciones, este beneficio no está sujeto al límite del 40% de los ingresos brutos establecido en el artículo 336 del Estatuto Tributario, lo que representa una ventaja significativa en la depuración de la renta líquida gravable.

Para establecer si la deducción por dependientes procede, es necesario citar lo establecido en el artículo 387 del Estatuto Tributario, veamos:

1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta dieciocho (18) años de edad.

2. Los hijos del contribuyente con edad entre dieciocho (18) y veinticinco (25) años, cuando el padre o madre contribuyente persona natural se encuentre financiando su educación en instituciones formales de educación superior certificadas por el Instituto Colombiano para la Evaluación de la Educación -ICFES o la autoridad oficial correspondiente, o en los programas técnicos de educación no formal debidamente acreditados por la autoridad competente.

3. Los hijos del contribuyente mayores de dieciocho (18) años que se encuentren en situación de dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por el Ministerio de Salud y Protección Social o la entidad determinada por las normas vigentes.

4. El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en situación de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientos sesenta (260) Unidades de Valor Tributario -UVT certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.

5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) Unidades de Valor Tributario -UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.

Nota: *Para efectos de probar la existencia y dependencia económica de los dependientes a que se refiere este artículo, el contribuyente suministrará al agente retenedor un certificado, que se entiende expedido bajo la gravedad del juramento, en el que indique e identifique plenamente las personas dependientes a su cargo que dan lugar al tratamiento tributario a que se refiere este artículo.

Es importante resaltar que si hay dos personas en unión marital y tienen dos hijos menores de edad, ambos pueden argumentar que cada uno está tomando a uno de los hijos como dependiente en su declaración de renta, teniendo en cuenta los límites señalados por la ley. Sin embargo, si solo tienen un hijo, solo podrá tomar ese dependiente económico uno de los padres.

En conclusión:

1.     Límite de dependientes: máximo 4 personas por contribuyente para deducción tributaria.

2.     La deducción por dependientes se aplica directamente sobre la renta líquida gravable, como resta adicional y no como ingreso no constitutivo ni como renta exenta.

3.     Esta deducción no afecta ni compite con otras deducciones como intereses de vivienda o medicina prepagada, lo que la hace muy valiosa.

4.     No es acumulable entre contribuyentes sobre la misma persona dependiente:
Si una pareja tiene solo un hijo, solo uno de los dos podrá tomarlo como dependiente en su declaración.
Si tienen dos hijos, cada uno puede tomar uno.